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答疑 | 住宿與餐飲費能開在同一張發票上嗎?3個發票大問題,財務人千萬要注意!

發布時間:2019-10-14

  會計注定要和發票打一輩子的交道,關鍵是天天要用。就在這幾天,又收到一個粉絲咨詢問題,問住宿與餐飲費能開在同一張發票上嗎?看來又有很多新手會計上班了,一些發票常識又要普及了。

  1、問住宿與餐飲費能開在同一張發票上嗎?

  答:在索要發票時,要區分不同的情況,小規模納稅人可以將項目開在一張發票上;而對于一般納稅人,因為出差發生的住宿費取得增值稅專用發票可以抵扣進項,餐飲、娛樂等不可以抵扣,所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票,住宿開具增值稅專用發票,餐飲、娛樂等開具增值稅普通發票。

  住宿與餐飲、娛樂可以開在一張專票上,認證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進項稅額轉出。

  2、關于住宿發票內容提醒:這張“住宿”發票不能報銷(日常業務)

  發票樣式:政策依據:

  實務分析:

  1.根據國家稅務總局公告2017年第16號規定,通俗的說:發生什么業務開什么票,實際發生的是住宿費,應該開具住宿費發票;

  2.從增值稅抵扣進項稅額角度,如果是旅游服務,往往稅務稽查會定性為“集體福利或者個人消費”,從而不能抵扣進項稅額。

  (1)所以對方開具的是普通發票,如果開具的是增值稅專用發票,內容為住宿費,是可以按規定抵扣進項稅額;

  (2)提醒:雖然發票備注欄寫明了“住宿費”,但是,旅游服務過程中也可能發生“住宿費”,到時候解釋不清楚哦;

  3.從企業所得稅角度來說,職工旅游費用支出,很多地方定為“與生產經營活動無關的支出”,企業所得稅前不得扣除,也有的地方定為“職工福利費”,按相關標準在稅前扣除。如果是真正意義的出差過程發生的住宿費,可以按規定(沒有標準)稅前扣除。

  4. 從個人所得稅角度來說,要繳個稅。不管是職工還是企業外部人員旅游費用支出,個人所得稅都應征稅:員工的旅游費支出,合并當期工資薪金按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;企業外部人員員工的旅游費支出,可能按照“勞務報酬所得”或“偶然所得稅”項目征收個人所得稅。

  還是那句話,雖然發票備注欄寫明了“住宿費”,但是,旅游服務過程中也可能發生“住宿費”,到時候解釋不清楚哦。

  5.我說不能報,報不報,您看著辦!

  3、關于餐飲費、會議費發票報銷需謹慎

  餐飲發票、會議發票是企業日常最常見的發票,但這類發票也將成為稅務稽查的重點,因此單位財務人員對這類發票的入賬也應該格外謹慎,其中原則就是入賬合理。

  比如企業逢年過節的員工聚餐或者企業向員工提供的工作餐等,這種情況下的餐飲費發票就可以入賬,但根據用餐人員的不同,需要入到不同賬目中。參加聚餐的人員全部是企業員工,那么就可以計入“福利費”。但如果不全是企業員工也有外人,那么就應該計入“招待費”。

  此外,如果是企業員工出差帶回的發票進行報銷,那么如果是宴請客戶發生餐飲發票還是應計入“業務招待費”,但如果是職工個人出差期間在補貼標準以內的消費,則應計入“差旅費”。再如一些企業經常邀請客戶、供應商、企業員工等參加各種會議,其中產生的交通、住宿、餐飲等費用則可以作為會議費。

  但需要注意的是,根據稅法的原則,并沒有哪種發票絕對能或者不能入賬,關鍵要看是否合理。

  因此在對一些報銷行為上,除了發票還需要有其他輔助材料。比如會議費報銷,最好同時提供會議通知、會議議題、參會人員名單、簽到表等資料,以便甄別是否有與會議無關費用(如旅游費)。

  再比如業務招待費報銷,最好提供是否有經辦人、部門經理甚至公司總經理審核簽批,大額發票是否有消費清單。

  來源:xiaochenshuiwu,會計家

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