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老板必看:10大常見而又容易忽略的涉稅風險點

發布時間:2019-10-14

  01、私車公用涉稅風險點提示

  私車公用,這個話題已經說的太多了。因為這種行為在公司的生產經營之中,目前也是非常的普遍。對于私車公用業務,我們應當怎么來列支,才能防范一定的稅收風險呢?

  如果是高管人員,我們可以選擇,就把車輛過戶給企業。作為企業自有的固定資產,燃油費、修理費、保險費、過路過橋費等等都可以稅前列支。個人轉讓使用過的物品免征增值稅。

  如果是普通工作人員,可以簽訂租賃合同,租金不要選擇為0,可以選擇在月租金500元左右,自然人按次納稅,代開發票不超過500元屬于起征點政策之內。

  租賃資產要注意的是,燃油費和過路過橋費可以企業所得稅前列支,保險費和維修費,要視地方政策而定。有些省市明確規定是不允許稅前扣除的。

  

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  02、取得不符合規定增值稅發票入賬

  發票基本票面問題都不會犯錯誤,但稅收中的風險就是這樣防不勝防。

  曾經有這樣一個案例:一張普通發票,貨物名稱是混凝土,票面各種問題都沒有,填寫非常規范。購買方是河南省某商貿公司,銷售方是廣西省某建筑材料公司。

  河南公司說,買混凝土是用于建設規劃為五層的辦公樓。檢查人員問貨物是廣西的企業在本地有臨時生產場所還是從廣西直接送到河南的呢?回答說從廣西購買,直接送來的。

  檢查人員當時就斷定,這筆業務是虛假的。為什么呢?混凝土的特性是什么?從生產到使用,時間最多不能超過三個小時左右,否則它就會凝結,無法使用。

  因此怎么可能從廣西購買的混凝土到河南還可用呢?企業辯稱,確實購買了混凝土,不過是從本地購買后取得了這張發票。

  03、應稅未申報繳納印花稅

  印花稅應稅憑證包括購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證。

  在工作當中,沒有簽訂合同的,是不是不用交印花稅呢?這里就出現了“具有合同性質的憑證”這幾個字。

  什么是具有合同性質的憑證?具有合同效力的協議、契約、合約、單據、確認書及其他各種名稱的憑證。發票算是具有合同性質的憑證嗎?發票需要同上面所列舉的這些資料結合在一起,單獨并不能作為。

  同時,稅務機關在檢查的時候可能會去查詢相應的業務,拿費用來說,比如大額裝修費,大額租賃費,貨物運輸費,倉儲保管費等等。如果業務確實發生而沒有簽訂合同,也有可能會出現被核定印花稅的情形。

  

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  04、稅率適用錯誤

  稅率適用錯誤會導致少計或者多計銷項稅額的風險。主要是針對于新政策的發布。比如深化增值稅改革而出臺的一系列政策,要區分混合銷售和兼營。應該適用兼營而錯當做混合銷售來處理,被稅務機關發生后,從高適用稅率。

  另外,不要把高稅率的貨物和低稅率的貨物進行混淆。比如購進農產品適用低稅率,但是農產品如果被加工為罐頭或者冷凍食品等等,就不再適用低稅率,而是適用高稅率了。

  還有城建稅的稅率,市區7%,縣城和縣屬鎮5%,其他1%。因此,適用稅率的時候呢,一定要關注稅率是否有錯誤的情形發生。如果開具發票時運用稅率錯誤,發票是不可以使用的。

  05、企業所得稅限額扣除項目涉稅風險

  罰款指的行政罰款,比如交通罰款,環保罰款等等。滯納金有定語,稅收。也就是說,除了稅務機關依法征收的滯納金之外,其余滯納金都是可以扣除的。另外,要區分什么樣的情況下屬于廣告性的贊助支出,什么情況下屬于非廣告性質的。

  廣告支出一定是為企業達到宣傳的效果,廣而告之。有曝光,有提高知名度的后果,可以判定為是廣告性的。反之,則有可能會被認定為贊助支出。

  

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  06、工資薪金及“三項經費”未按規定扣除

  工資薪金,指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

  關鍵詞是非現金形式。如果發放給員工個人的是非現金,也要計入工資薪金扣繳個人所得稅。《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定,企業發生的合理的工資、薪金支出,準予扣除。

  那什么是合理的工資薪金支出?

  根據國稅函〔2009〕3號通知第一條規定,稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時,可按以下原則掌握:1、企業制定了較為規范的員工工資薪金制度;          2、企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;       3、企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調整是有序進行的;    4、企業對實際發放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;     5、有關工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。  以上五個原則默認是同時滿足的。因此,企業存在虛列工資也不要偷著樂,隨時都有崩盤的可能。社保現在劃入了稅務管理,個人所得稅和企業所得稅又成功合體,工資還是據實列支比較保險。  

        對于三項經費,限額扣除的基數都是實際發放的工資薪金總額,如果提取工資但還沒發放給員工,不可以作為限額計算的基數。工會經費的扣除比例是2%,是否取得《工會經費撥繳款專用收據》是關鍵。如果沒有取得收據,不可以稅前扣除。  建議參考文件《中華全國總工會辦公廳關于加強基層工會經費收支管理的通知》 (總工辦發〔2014〕23號)所規定的支出范圍進行使用。  職工教育經費的扣除比例是8%,主要關注不允許列支的范圍。員工取得社會上的學歷以及社會上自己攻讀的學位,比如MBA等,都是不允許在職工教育經費之中列支的。職工福利費的扣除比例是14%,主要關注細節部分。  比如員工休探親假,路費在職工福利費中列支。但是探親假期間得到的單位補助,是計入工資薪金的。比如退休職工發生的工資福利等等,有的企業順手就放入了職工福利費,此類支出放入哪個費用都不可以,根據相關性原則,是不允許稅前列支的。  工資薪金和三項經費的確是很平常的稅收知識點,但也不能掉以輕心。

  

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  07、購置不動產未及時申報契印房土等稅收風險

  購置房屋和土地時,要注意小稅種的申報和繳納。

  來看一個稽查案例:檢查人員對A企業2016年進行稅務檢查時,發現企業2016年7月份購進辦公用房一處,建筑面積300平方,價稅合計315萬,取得了5%的增值稅專用發票,2016年9月該房產交付使用,單位一直未取得房產證。  財務人員以未辦理房產證為由來解釋一直未去稅務機關申報繳納契稅、印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅的原因。這個解釋站的住腳嗎?企業購入不動產應如何確認納稅義務時間?  《中華人民共和國契稅暫行條例》規定:契稅的納稅義務發生時間,為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬合同性質的當天。納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內,向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報,并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。  《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定:應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。根據印花稅稅目稅率表,不動產轉讓按照“產權轉移書據”征收印花稅,稅率為0.05%。  根據以上規定,A企業應該在簽訂購房合同后及時申報繳納印花稅。《關于房產稅、城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》(國稅發﹝2003﹞89號)第二條第一款規定:購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。  根據此規定,A企業應該在2016年10月,也就是房產商交房的次月開始申報房產稅與城鎮土地使用稅。因此,沒有取得房產證不代表納稅義務沒有發生。納稅義務發生時間,不僅僅體現這一個稽查案例之中,也不僅僅只限于小稅種之中。  

                                                          增值稅納稅義務發生時間也是需要重點關注的風險點。

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  08、享受稅收優惠未留存備查的風險

  享受各項稅收優惠政策,一定要注意四個字,留存備查。  個人所得稅專項附加扣除、增值稅加計抵減、各稅種免征、減征政策等等,基本上自行申報即可享受優惠的,都離不開對相應材料“留存備查”的要求。  別的不多說,如果后續管理中要求出具相應材料而無法提供,不但已經享受的政策不能繼續,還有可能會被處于行政處罰。

  09、會議費無附件入賬的稅收風險

  會議費因為它本身的特殊性,包含住宿、餐飲、會務、福利等多項費用,因此檢查時會特別關注。  實務中可以參考文件《中央和國家機關會議費管理辦法》(財行〔2016〕214號)規定,一般情況下需要附(包括但不限于)會議簡介、會議材料、費用明細單、外部會議邀請函等資料。  有些會議費原始憑證附的是大額的住宿發票和餐飲發票,這種更不可取。正常開會保存資料又有什么難度呢?  因此,會議費列支請不要掉以輕心,更不要把會議費當作費用列支的萬金油。

  10、不注意納稅信用致使進入黑名單的風險

  從古至今,誠實守信都是被注重和贊揚的行為。納稅信用也是如此。信用好,得激勵。信用差,受懲戒。  那什么是稅收違法“黑名單”?  把企業納稅信用與法人、財務人員信息“捆綁”起來共同列入失信系統,向社會公布失信案件信息,并將信息通報人民銀行、公安機關等相關部門,共同實施嚴格監管和聯合懲戒。  企業失信與企業破產不同,破產以公司財產份額為限,而信用涉及到經營企業的個人本身。法定代表人和財務負責人都是一根繩上的螞蚱。什么不能乘飛機坐高鐵,不能住星級酒店那都還是小事。  最嚴重的情形是,只要公司信用為D級,那么原法定代表人成立再多的新公司,所有成立的新公司納稅信用都會評為D級。而財務負責人無論跳槽到天涯海角,只要被監控到擔任財務負責人,所跳槽的新公司納稅信用也降為D級。

  END

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